評価益

「評価益」または「含み益」とは、保持ポジションを市場価格で計算した際に、利益が出ているときにはその利益額を「評価益」、損失が出ているときにはその損失額を「評価損」といいます。一方、実際にそのポジションを決済して、利益を確定したときには実現益、損切りしたときには実現損といいます。

実現益は、元の購入価格よりも高い価格で資産を売却することから生じます。資産が簿価コストを超える価格で販売された場合に発生します。資産はコストをはるかに上回るレベルで貸借対照表に計上される場合がありますが、資産は公正市場価値でのみ評価されるため、資産がまだ保有されている間の未実現利益とみなされます。資産の売却により損失が生じた場合、代わりに実現損があります。

主要ポイント:

• • 実現益は、投資が購入された時によりも高い価格で売却された場合です。
• • 実現益には、多くの場合、キャピタルゲイン課税が課せられます。保有期間に応じて、短期的または長期的な利益とみなされます。
• • 紙上利益が存在するがまだ販売されていない場合、評価益と見なされます。

会計の実現益について

実現益と評価益は大きく異なります。評価益とは、ほとんどの場合、会社の財務諸表で報告される利益を指し、会社の帳簿上の指定された資産の価値を評価します。評価益は通常課税されません。購入時に資産の当初報告された簿価に追加され、会社が保有するすべての資産と投資の種類で発生する可能性があります。

資産は会社の貸借対照表に含まれます。ただし、評価益の有無にかかわらず報告される場合があります。資産の評価益は販売価格の決定に役立ちます。これらの利益は資産の帳簿評価に追加されるためです。会社の帳簿にある資産の価値には、ほとんどの場合、当初の予約価格よりも高く評価された評価益の合計が含まれます。ただし、評価益は、資産が売却されるまで帳簿価額を維持できるようにするためのオフバランスの発生である場合があります。

貸借対照表の除外

会社が資産を貸借対照表から削除することを選択した場合、資産の売却が行われます。資産売却はさまざまな理由と目的で発生する可能性があり、資産売却が行われている期間中に会社の財務諸表に報告されます。資産が公正な市場価値または独立企業間価格で販売されるように、資産の販売は定期的に監視されます。この規制により、企業は市場での販売を適切に評価し、資産が関連当事者または非関連当事者のいずれに売却されるかを考慮します。

資産が売却されると、実現利益が達成され、企業は現在の資産の増加と売却による利益を予想通り見ます。売却による実現利益は通常課税所得であり、評価益は課税所得ではないため、資産の売却による実現利益は税負担の増加につながる可能性があります。これは、資産を売却し、評価益または帳簿上の利益を実現益に変えることの1つの欠点です。ほとんどのビジネスケースでは、企業は実現利益が発生するまで税金を徴収しません。

実現（実現利益）対評価益（含み益）

実現利益は実現されますが、評価益は投資に起因するペーパに存在する潜在的な利益です。これは、まだ現金で販売されていない資産の価値の増加です。たとえば、価値は増加したがまだオープンなままの株のポジションなどです。利益を出したポジションが売却されると、利益が実現します。

評価益が存在する場合、それは通常、投資家が投資がより将来利益の余地があると信じていることを意味します。さもなければ今売って、現在の利益を作ります。さらに、投資を長期間保持することにより、利益の税負担が軽減されるため、含み益が発生することがあります。

たとえば、投資家が1年以上株式を保有している場合、その税率は長期キャピタルゲイン税まで引き下げられます。さらに、投資家がキャピタルゲインの税負担を別の税年度に移したい場合、現在の年に売るのではなく、進行年の1月に株を売ることができます。

投資家は、実現利益と実現収益の違いにも注意する必要があります。実現収益とは、賃金または給与からの収入、利息または配当の支払いからの収入など、稼いだり受け取ったりした収入のことです。